投资实录（五）世界上最简单的会计书

三大表：资产负债表，利润表，现金流量表

第1章　现金、原始投资、资产、负债、应付票据、所有者权益、资产负债表、存货、盈利、费用

会计科目记账卡

• 记账卡的左边永远等于右边：资产=负债+所有者权益（股东权益或净值）

• 应付票据：向银行借来的钱

  加上存货后新的记账表

• 存货：描述原材料、正在加工的在产品和准备出售的产成品的专业术语

  • 如：50个柠檬（20美分/个），5磅白糖（40美分/磅），2加仑水（免费）

• 现金：15美元-0.2x50-0.4x5 = 3美元
• 存货：12美元
• 总资产：15美元=右边
• 假设存货（原材料）能做60杯柠檬汁
  • 成本：12美元/60=20美分
  • 售价：50美分
• 毛利：假设第一天卖了50杯
  • 销售收入：50x0.5 = 25美元
  • 销售成本：50x0.2 = 10美元
  • 毛利 = 25 - 10 = 15美元

本周盈利记账卡

• 左边：现金+25美元，存货-10美元，多了15美元，总数30美元
• 右边：新增本周盈利，属于所有者权益，15美元，与左边相等

费用和归还借据

• 总费用5元：玻璃杯租金2元，广告费1元，场地租金2元 ->从本周盈利扣除5元，现金减少5元
• 归还爸妈借据10元：应付票据变为0元。

资产负债表

第2章　毛利、净利润、利润表、现金流量

毛利 = 销售收入 - 销售成本

净利润 = 毛利 - 费用，又称：收益、净利、纯利、底线值

利润表告诉我们资产债务表从期初到期末之间发生了什么情况

第3章　留存收益、贷款、赊账、应付账款、应付票据

将上周期末资产负债a表转换为本周期初资产负债表：

• 上周期末存货自动转为下周期初存货
• 上周利润转为留存收益（过去会计期间的累积盈利），本周盈利为0
• 应付票据：因收到他人的借款而产生，获得现金，通常期限较长，需要支付利息
• 应付账款：因为赊账购买原材料等物品而产生，这笔欠款需要未来某天偿还，获得商品或服务，通常期限较短

第4章　应付工资、应收账款、坏账、利息、待摊费用、权责发生制、收付实现制、创意会计

• 应付工资：从现金减去，a加到存货里，售出会被计为费用
• 应收账款：别人向你的赊账
• 坏账：从盈利中减去
• 利息：从盈利中减去
• 保险：3年待摊费用。第一年从盈利中减去，资产表上待摊费用变为2年。

权责发生制：在交易发生时核算交易事项，取得收益时，会发生负债义务，无论是否收到或者支付了交易都会确认现金。

收付实现制：一切确认都是基于现金的流入流出，仅仅在一项交易的发生涉及现金的收入和支付时进行核算。

什么样的公司可以使用收付实现制进行核算？服务行业，如诊所、律师行、会计师事务所、培训公司、咨询公司、房地产中介公司以及保洁公司等。如果你从事的是服务类行业，美国国税局将允许你使用哪种方法核算？收付实现制。其决定因素是什么？存货。所以，这意味着根据美国国税局（IRS）的规定，我们这个柠檬汁摊不能使用收付实现制来核算吗？是的，因为这是法律规定。那我们必须使用哪种方法来核算？权责发生制。

如果你从事的是服务类行业，美国国税局将允许你使用哪种方法核算？收付实现制。

对于那些拥有存货并进行销售的制造业、零售业及批发业必须使用哪种方法来核算？权责发生制。

第5章　服务业

服务业公司的利润表

营业收入 - 服务成本 = 毛利

毛利 - 费用 = 净利润

第6章　先进先出法、后进先出法

存货计价方法：先进先出法，后进后出法

第7章　现金流量表、固定资产、资本化、折旧

第8章 利润vs现金

• 现金流量表：记录的是在一个给定期间内现金的流入和流出，现金流量表仅仅记录现金的流入和流出。
• 盈利不是现金，维持企业日常经营的是现金而非利润
• 模仿真实公司编制的资产负债表

第9章　税金、清算

• 税前利润：应交税金3美元+本周盈利9美元=12美元，留存收益52美元，所以税前收益64美元
• 所得税率：25%，应交税金64x25%=16美元